Двойное налогообложение между Россией и Сербией регулируется межправительственным соглашением, которое определяет, в какой стране резидент должен платить налоги на доходы. В 2026 году действует обновлённая редакция соглашения 1995 года с поправками 2021 года, которые уточняют пра
Двойное налогообложение между Россией и Сербией регулируется межправительственным соглашением, которое определяет, в какой стране резидент должен платить налоги на доходы. В 2026 году действует обновлённая редакция соглашения 1995 года с поправками 2021 года, уточняющая правила резидентства и распределения налоговой базы. Ниже - ключевые аспекты: как определяется резидентство, где платить налоги на зарплату, дивиденды, аренду и другие виды доходов, а также процедура подтверждения статуса.
Согласно статье 4 соглашения, резидентом считается лицо, которое:
Если одновременно признаётся резидентом обеих стран, применяется тест "постоянного места жительства". Например, россиянин, переехавший в Сербию на ПМЖ, становится резидентом Сербии с первого дня проживания, если не докажет обратное. Статус подтверждается через автоматизированные системы обмена информацией (в России - ФНС, в Сербии - ПИТ).
Статья 15 соглашения определяет, что налог платится по месту выполнения работы. Если работник:
Ставки ПДФЛ в Сербии в 2026 году:
| Годовой доход | Ставка |
|---|---|
| до 12 000 EUR | 10 % |
| 12 001 - 36 000 EUR | 20 % |
| свыше 36 000 EUR | 25 % |
В России налог на зарплату - 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. При уплате налога в одной стране повторный налог в другой не взимается, но требуется подтверждение уплаты (налоговый сертификат резидентства).
Соглашение фиксирует максимальные ставки:
Пример: россиянин получает дивиденды от сербской компании, удерживается 10 % в Сербии, затем 3 % в России (при подтверждённом резидентстве). Общая ставка не превышает 13 %. Для применения льготы нужен сертификат резидентства - в Сербии он выдаётся бесплатно в местной налоговой инспекции, в России - в ФНС.
Если россиянин сдаёт квартиру в Сербии, налог платится по месту нахождения недвижимости:
В России налог на аренду - 13 % для резидентов и 30 % для нерезидентов. При уплате налога в Сербии его можно зачесть в российской декларации (вычет до 13 % от суммы, уплаченной за границей).
Для избежания двойного налогообложения нужен сертификат резидентства:
Если один из налоговых органов не признаёт сертификат, можно инициировать взаимное соглашение (Mutual Agreement Procedure, MAP) через налоговые ведомства обеих стран. Процедура занимает 6-12 месяцев и бесплатна.
Кейс 1. Удалённая работа на сербскую компанию
Гражданин РФ переехал в Сербию в январе 2026 года, но продолжает работать на российскую компанию удалённо. Налог на зарплату платится в Сербии по ставке 10-20 % (в зависимости от дохода). В России налог не удерживается, но доход и уплаченный налог нужно указать в декларации.
Кейс 2. Дивиденды от сербского бизнеса
Россиянин владеет 30 % в сербском ООО и получает 50 000 EUR дивидендов. В Сербии удерживается 10 % (5 000 EUR), в России 3 % (1 500 EUR) после подтверждения резидентства. Итого 6 500 EUR (13 %).
Кейс 3. Аренда квартиры в Белграде
Россиянин сдаёт квартиру за 1 500 EUR/мес (годовой доход 18 000 EUR). Налог в Сербии 20 % → 3 600 EUR. В России налог не платится, но доход декларируется; вычет 13 % от 3 600 EUR = 468 EUR.