Паушалац (ИП) - регистрация и налоги

Что такое паушалац?

Паушалац (paušalno oporezivanje) - упрощённая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (preduzetnik) в Сербии. Самый популярный вариант среди IT-специалистов и фрилансеров: налог и обязательные взносы рассчитываются от фиксированной базы, которую утверждает налоговая, а не от реального дохода.

Преимущества

• Фиксированные платежи, не зависят от того, сколько вы реально заработали (в пределах лимита).
• Бухгалтерия - не обязателен профессиональный бухгалтер, КПО-книгу можно вести самостоятельно.
• Регистрация занимает 2-3 рабочих дня.
• Получение паушального статуса служит основанием для ВНЖ (boravak) по работе/бизнесу.

Лимиты: 6 млн и 8 млн RSD

• 6 000 000 RSD за календарный год - предел самого паушального режима. При превышении в следующем году придётся перейти на обычный учёт (knjigaš).
• 8 000 000 RSD за любые 12 месяцев подряд - порог обязательной регистрации в системе ПДВ (НДС). До этого уровня ПДВ платить не нужно.

Сколько платить (2026)

Платёж состоит из четырёх фиксированных компонентов: подоходный налог 10 % + пенсия (PIO) 25,5 % + здравоохранение 10,3 % + взнос по безработице 0,75 % ≈ 46,55 % от расчётной базы.

Для IT-кодов 6201 и 6202 расчётная база задаётся на национальном уровне, без различий по городам. Ориентировочные суммы (Белград, 2026, месяц):

Код	Наименование	Расчётная база (RSD)
6201	Računarsko programiranje	48 000
6202	IT-консалтинг	48 000
6209	Прочие IT-услуги	32 000
6312	Веб-порталы	32 000
7022	Бизнес-консалтинг	33 000
7410	Дизайн	32 000
7430	Переводчики	57 000
9003	Художники/писатели	40 000

Для новых паушальцев применяется понижающий коэффициент 0,5, который ежегодно может вырасти максимум на 10 %. Он уже включён в указанные суммы; отдельные "скидки 50 %" - миф. Точную цифру всегда проверяйте в официальном калькуляторе налоговой: eporezi.purs.gov.rs (в январе сервис недоступен из-за обновления ставок).

Тест самостоятельности (важно для IT и фрилансеров)

С марта 2020 года в Poreska uprava действует "тест самостоятельности" (test samostalnosti). Он состоит из 9 критериев, по которым проверяется, не является ли паушалац скрытым сотрудником одного заказчика. Если выполнено 5 и более критериев, доход от этого клиента считается "другим доходом" и облагается по ставке 20 % + 25,5 % взносов PIO - значительно дороже паушального режима. Тест проводится только в рамках налоговой проверки, при открытии ИП проходить его не требуется.

Регистрация - пошагово

1. Выбор кода деятельности. Для IT обычно 6201 (программирование) или 6202 (IT-консалтинг). Код может быть только один, поэтому внимательно изучите официальное описание.
2. Регистрация в APR (Agencija za privredne registre). Пошлина около 2 500 RSD; оформить можно онлайн (нужна ЭЦП/ConsentID) или в офисе.
3. Получение решења - через 2-3 рабочих дня.
4. Открытие бизнес-счёта в сербском банке (по закону счёт обязателен).
5. Заявление на паушал в Poreska uprava; после одобрения вы получаете решење о расчётной базе.
6. Регистрация в PIO - пенсионный фонд (можно только после получения ВНЖ, нужен номер иностранца).

Кому паушал НЕ подходит

Согласно ст. 40 Закона о порезу на доходак граждана, паушальный режим запрещён для: торговли (опт/розница), общепита и гостиниц, финансового посредничества и страхования, рекламы и исследований рынка, сделок с недвижимостью, аудита/бухгалтерии, а также любой деятельности, требующей лицензии. Доход от рекламы (сайт, YouTube, Twitch) относится к коду 7311 и не подпадает под паушал.

Альтернативы паушалу

• Knjigaš с зарплатой - налоги около 20 %; подходит при непаушальном коде, превышении лимита или высокой марже.
• Knjigaš без зарплаты - налоги около 46 % от всей прибыли; выгодно при низкой марже и больших списываемых расходах.
• DOO - для двух и более соучредителей, работающих с общими клиентами (см. отдельную статью).
• Фрилансер (самозапослени) - особый налоговый режим для тех, у кого уже есть ВНЖ по другому основанию; получить ВНЖ по этому режиму нельзя.

Ежемесячные обязанности

• Оплата налога и взносов - до 15-го числа за предыдущий месяц.
• Выставление фактур (счётов) клиентам и ведение КПО-книги (KPO).
• Эко-налог (ekološka taksa) - для малого бизнеса минимальная ставка ≈ 5 000 RSD в год.

Важно: при изменении доходов или переходе на другой налоговый режим своевременно обновляйте расчётную базу в Poreska uprava.