Паушалац (ИП) - регистрация и налоги

## Что такое паушалац?

Паушалац (paušalno oporezivanje) - упрощённая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей (preduzetnik) в Сербии. Самый популярный вариант среди IT-специалистов и фрилансеров: налог и обязательные взносы рассчитываются от фиксированной базы, которую утверждает налоговая, а не от реального дохода.

## Преимущества

- Фиксированные платежи, не зависят от того, сколько вы реально заработали (в пределах лимита).
- Бухгалтерия - не обязателен профессиональный бухгалтер, КПО-книгу можно вести самостоятельно.
- Регистрация занимает 2-3 рабочих дня.
- Получение паушального статуса служит основанием для ВНЖ (boravak) по работе/бизнесу.

## Лимиты: 6 млн и 8 млн RSD

- **6 000 000 RSD за календарный год** - предел самого паушального режима. При превышении в следующем году придётся перейти на обычный учёт (knjigaš).
- **8 000 000 RSD за любые 12 месяцев подряд** - порог обязательной регистрации в системе ПДВ (НДС). До этого уровня ПДВ платить не нужно.

## Сколько платить (2026)

Платёж состоит из четырёх фиксированных компонентов: подоходный налог 10 % + пенсия (PIO) 25,5 % + здравоохранение 10,3 % + взнос по безработице 0,75 % ≈ 46,55 % от расчётной базы.

Для IT-кодов 6201 и 6202 расчётная база задаётся на национальном уровне, без различий по городам. Ориентировочные суммы (Белград, 2026, месяц):

| Код | Наименование | Расчётная база (RSD) |
|-----|---------------|----------------------|
| 6201 | Računarsko programiranje | 48 000 |
| 6202 | IT-консалтинг | 48 000 |
| 6209 | Прочие IT-услуги | 32 000 |
| 6312 | Веб-порталы | 32 000 |
| 7022 | Бизнес-консалтинг | 33 000 |
| 7410 | Дизайн | 32 000 |
| 7430 | Переводчики | 57 000 |
| 9003 | Художники/писатели | 40 000 |

Для новых паушальцев применяется понижающий коэффициент 0,5, который ежегодно может вырасти максимум на 10 %. Он уже включён в указанные суммы; отдельные "скидки 50 %" - миф. Точную цифру всегда проверяйте в официальном калькуляторе налоговой: **[eporezi.purs.gov.rs](https://eporezi.purs.gov.rs)** (в январе сервис недоступен из-за обновления ставок).

## Тест самостоятельности (важно для IT и фрилансеров)

С марта 2020 года в Poreska uprava действует "тест самостоятельности" (test samostalnosti). Он состоит из 9 критериев, по которым проверяется, не является ли паушалац скрытым сотрудником одного заказчика. Если выполнено **5 и более** критериев, доход от этого клиента считается "другим доходом" и облагается по ставке 20 % + 25,5 % взносов PIO - значительно дороже паушального режима. Тест проводится только в рамках налоговой проверки, при открытии ИП проходить его не требуется.

## Регистрация - пошагово

1. **Выбор кода деятельности**. Для IT обычно 6201 (программирование) или 6202 (IT-консалтинг). Код может быть только один, поэтому внимательно изучите официальное описание.
2. **Регистрация в APR** (Agencija za privredne registre). Пошлина около 2 500 RSD; оформить можно онлайн (нужна ЭЦП/ConsentID) или в офисе.
3. **Получение решења** - через 2-3 рабочих дня.
4. **Открытие бизнес-счёта** в сербском банке (по закону счёт обязателен).
5. **Заявление на паушал** в Poreska uprava; после одобрения вы получаете решење о расчётной базе.
6. **Регистрация в PIO** - пенсионный фонд (можно только после получения ВНЖ, нужен номер иностранца).

## Кому паушал НЕ подходит

Согласно ст. 40 Закона о порезу на доходак граждана, паушальный режим запрещён для: торговли (опт/розница), общепита и гостиниц, финансового посредничества и страхования, рекламы и исследований рынка, сделок с недвижимостью, аудита/бухгалтерии, а также любой деятельности, требующей лицензии. Доход от рекламы (сайт, YouTube, Twitch) относится к коду 7311 и не подпадает под паушал.

## Альтернативы паушалу

- **Knjigaš с зарплатой** - налоги около 20 %; подходит при непаушальном коде, превышении лимита или высокой марже.
- **Knjigaš без зарплаты** - налоги около 46 % от всей прибыли; выгодно при низкой марже и больших списываемых расходах.
- **DOO** - для двух и более соучредителей, работающих с общими клиентами (см. отдельную статью).
- **Фрилансер (самозапослени)** - особый налоговый режим для тех, у кого уже есть ВНЖ по другому основанию; получить ВНЖ по этому режиму нельзя.

## Ежемесячные обязанности

- Оплата налога и взносов - до 15-го числа за предыдущий месяц.
- Выставление фактур (счётов) клиентам и ведение КПО-книги (KPO).
- Эко-налог (ekološka taksa) - для малого бизнеса минимальная ставка ≈ 5 000 RSD в год.

> **Важно:** при изменении доходов или переходе на другой налоговый режим своевременно обновляйте расчётную базу в Poreska uprava.