Паушалац (ІП) - реєстрація та податки

Що таке паушалац?

Паушалац (paušalno oporezivanje) - спрощена система оподаткування для індивідуальних підприємців (preduzetnik) у Сербії. Найпопулярніший варіант серед ІТ-фахівців та фрілансерів: податок та обов'язкові внески розраховуються від фіксованої бази, яку затверджує податкова, а не від реального доходу.

Переваги

• Фіксовані платежі, не залежать від того, скільки ви реально заробили (у межах ліміту).
• Бухгалтерія - не обов'язковий професійний бухгалтер, КПО-книгу можна вести самостійно.
• Реєстрація займає 2-3 робочих дні.
• Отримання паушального статусу служить підставою для отримання ВНЖ (boravak) за працею/бізнесом.

Ліміти: 6 млн і 8 млн RSD

• 6 000 000 RSD за календарний рік - межа самого паушального режиму. При перевищенні у наступному році доведеться перейти на звичайний облік (knjigaš).
• 8 000 000 RSD за будь-які 12 місяців поспіль - поріг обов'язкової реєстрації в системі ПДВ (НДС). До цього рівня ПДВ платити не потрібно.

Скільки платити (2026)

Платіж складається з чотирьох фіксованих компонентів: подоходовий податок 10 % + пенсія (PIO) 25,5 % + охорона здоров'я 10,3 % + внесок по безробіттю 0,75 % ≈ 46,55 % від розрахункової бази.

Для ІТ-кодів 6201 і 6202 розрахункова база визначається на національному рівні, без відмінностей за містами. Орієнтовні суми (Белград, 2026, місяць):

Код	Найменування	Розрахункова база (RSD)
6201	Računarsko programiranje	48 000
6202	ІТ-консалтинг	48 000
6209	Інші ІТ-послуги	32 000
6312	Веб-портали	32 000
7022	Бізнес-консалтинг	33 000
7410	Дизайн	32 000
7430	Перекладачі	57 000
9003	Художники/письменники	40 000

Для нових паушальців застосовується знижувальний коефіцієнт 0,5, який щорічно може зрости максимум на 10 %. Він уже включений до зазначених сум; окремі "знижки 50 %" - міф. Точну цифру завжди перевіряйте в офіційному калькуляторі податкової: eporezi.purs.gov.rs (у січні сервіс недоступний через оновлення ставок).

Тест самостійності (важливо для ІТ і фрілансерів)

З березня 2020 року в Poreska uprava діє "тест самостійності" (test samostalnosti). Він складається з 9 критеріїв, за якими перевіряється, чи не є паушалац прихованим співробітником одного замовника. Якщо виконано 5 і більше критеріїв, дохід від цього клієнта вважається "іншим доходом" і оподатковується за ставкою 20 % + 25,5 % внесків PIO - значно дорожче паушального режиму. Тест проводиться тільки в рамках податкової перевірки, при відкритті ІП проходити його не потрібно.

Реєстрація - покроково

1. Вибір коду діяльності. Для ІТ зазвичай 6201 (програмування) або 6202 (ІТ-консалтинг). Код може бути тільки один, тому уважно вивчіть офіційний опис.
2. Реєстрація в APR (Agencija za privredne registre). Пошлина близько 2 500 RSD; оформити можна онлайн (потрібна ЕЦП/ConsentID) або в офісі.
3. Отримання решења - через 2-3 робочих дні.
4. Відкриття бізнес-рахунку в сербському банку (за законом рахунок обов'язковий).
5. Заява на паушал у Poreska uprava; після схвалення ви отримуєте решење о розрахунковій базі.
6. Реєстрація в PIO - пенсійний фонд (можна тільки після отримання ВНЖ, потрібен номер іноземця).

Кому паушал НЕ підходить

Відповідно до ст. 40 Закону про податок на дохід громадянина, паушальний режим заборонений для: торгівлі (опт/роздріб), громадського харчування та готелів, фінансового посередництва та страхування, реклами та досліджень ринку, угод з нерухомістю, аудиту/бухгалтерії, а також будь-якої діяльності, що вимагає ліцензії. Дохід від реклами (сайт, YouTube, Twitch) відноситься до коду 7311 і не підпадає під паушал.

Альтернативи паушалу

• Knjigaš із зарплатою - податки близько 20 %; підходить при непаушальному коді, перевищенні ліміту або високій маржі.
• Knjigaš без зарплати - податки близько 46 % від усієї прибутку; вигідно при низькій маржі та великих списаних витратах.
• DOO - для двох і більше співзасновників, що працюють із загальними клієнтами (див. окрему статтю).
• Фрілансер (самозапослени) - особливий податковий режим для тих, у кого вже є ВНЖ за іншою підставою; отримати ВНЖ за цим режимом не можна.

Щомісячні обов'язки

• Оплата податку та внесків - до 15-го числа за попередній місяць.
• Виставлення фактур (рахунків) клієнтам та ведення КПО-книги (KPO).
• Еко-податок (ekološka taksa) - для малого бізнесу мінімальна ставка ≈ 5 000 RSD на рік.

Важливо: при зміні доходів або переході на інший податковий режим своєчасно оновлюйте розрахункову базу в Poreska uprava.