Оподаткування криптовалют у Сербії

В Сербії оподаткування криптовалют регулюється з 2023 року, а з 2026 року правила залишаються стабільними. Основне навантаження покладається на фізичних осіб, які отримують дохід від операцій з криптовалютами. Нижче - ставки податку, процедура декларування, виключення та практичні кроки для експатів.

Хто має сплачувати податок на криптовалюту в Сербії

Податок зобов'язані сплачувати всі фізичні особи, які:

• продають криптовалюту за фіат (євро, динари, долари тощо);
• обмінюють одну криптовалюту на іншу (наприклад, біткоїн → ефір);
• використовують криптовалюту для оплати товарів або послуг;
• майнять криптовалюту (дохід від майнінгу вважається підприємницькою діяльністю).

Виключення
Зберігання криптовалюти без операцій не оподатковується. Перекази між своїми гаманцями (наприклад, з однієї біткоїн-адреси на іншу) також не вважаються оподатковуваною подією.

Якщо ви не резидент, але отримуєте дохід через сербські біржі або майнінг-пули, податок може застосовуватись. У такому випадку краще проконсультуватися з сербським податковим спеціалістом.

Ставка податку та розрахунок оподатковуваної бази

З 2023 року діє єдина ставка - 15 %. Вона застосовується до:

• прибутку від продажу криптовалюти;
• прибутку від обміну криптовалюти;
• доходів від майнінгу (після вирахування витрат).

База розраховується за методом FIFO (First In, First Out). Приклад:

• 1 BTC - 30 000 EUR (січень 2025);
• 1 BTC - 40 000 EUR (червень 2026);
• 1 BTC - 50 000 EUR (серпень 2026) → прибуток = 50 000 - 30 000 = 20 000 EUR; податок = 15 % × 20 000 = 3 000 EUR.

Для майнінгу вважається ринкова вартість монет у момент отримання. Витрати (електрика, обладнання) можна вирахувати, але лише за наявності підтверджуючих документів (чеків, контрактів).

Як декларувати доходи від криптовалюти

Декларацію подаємо щорічно до 31 березня року, наступного за звітним. Доходи за 2026 рік - до 31 березня 2027 року.

Крок 1 - Збір даних

• дати та суми всіх операцій (купівля, продаж, обмін);
• ринкова вартість у динарах на момент кожної операції (дані з CoinGecko або CoinMarketCap);
• документи про витрати (для майнінгу).

Крок 2 - Заповнення декларації

Форма ПДФ-1 (податкова декларація фізичної особи) містить розділ "Доходи від капіталу". Вказуємо загальну суму доходу, витрати (за наявності) і оподатковувану базу.

Подача можлива:

• Онлайн через портал eUprava (потрібен електронний підпис);
• Очно в місцевому податковому органі (наприклад, у Белграді - Управа за јавне приходе).

Крок 3 - Оплата податку

Перераховуємо податок до 31 березня того ж року. Реквізити:

• Розрахунковий рахунок: Управа за јавне приходе (податкова служба Сербії);
• Призначення платежу: номер декларації та період (наприклад, "ПДФ-1 за 2026 рік").

Майнинг криптовалюти: особливості оподаткування

Майнінг вважається підприємницькою діяльністю, якщо:

• видобуток здійснюється у комерційних масштабах (орендоване обладнання);
• регулярно продаються видобуті монети.

Оподаткування:

• дохід - 15 % (як підприємницький дохід);
• витрати (електрика, обладнання, оренда) вираховуються з бази;
• нерегулярний майнінг (на особистому комп'ютері) може відноситися до інших доходів - ставка та ж.

Якщо дохід від майнінгу перевищує 80 000 EUR на рік, потрібна реєстрація ІП або DOO. Реєстрація ІП коштує близько 5 000 RSD (≈ 42 EUR) і займає 5-7 днів.

Оподаткування криптовалют для нерезидентів

Нерезиденти сплачують податок лише у випадку:

• операцій через сербські біржі або майнінг-пули;
• отримання доходу від сербських компаній (наприклад, зарплата в криптовалюті).

В інших випадках податок утримується податковим агентом (наприклад, біржею), а декларацію подавати не потрібно.

Важливо: Сербія не має більшості угод про уникнення подвійного оподаткування. Якщо ви вже сплачуєте податок на криптовалюту в іншій країні, уточніть у місцевого консультанта, чи потрібна додаткова декларація в Сербії.

Штрафи за несплату податку

• Пені - 0,2 % в день від несплаченої суми (максимум 30 % від боргу);
• Штраф за неподачу декларації - 10 000-50 000 RSD (≈ 85-425 EUR);
• Штраф за заниження доходу - від 20 % до 100 % від несплаченого податку.

Податкова може запросити документи за останні 5 років; якщо їх не надати протягом 30 днів, накладає штраф.

Практичні поради для експатів

1. Ведіть облік за допомогою сервісів-трекингерів, наприклад, Koinly або CoinTracker. Вони автоматично розраховують базу за FIFO.
2. Обмін фіату на крипту - податку немає; подія виникає лише при продажу або обміні.
3. Зберігайте документи: чеки, виписки з бірж, дані про ринкову вартість на момент операцій. Вони знадобляться при перевірці.
4. Консультація спеціаліста: складні випадки (наприклад, майнінг у кількох країнах) краще обговорити з сербським податковим консультантом. Вартість ≈ 100 EUR за консультацію.

Корисні посилання

• Офіційна форма ПДФ-1 (податкова декларація)
• Карта податкових органів Сербії (де подавати декларацію)
• Ринкові дані для розрахунку податку (CoinGecko)
• Реєстрація ІП у Сербії (портал eUprava)