Подвійне оподаткування РФ-Сербія

Дво́йне оподаткування між Росією та Сербією регулюється міжурядовою угодою, яка визначає, в якій країні резидент має сплачувати податки на доходи. У 2026 році діє оновлена редакція угоди 1995 року з поправками 2021 року, уточнюючи правила резидентства та розподілу податкової бази. Нижче - ключові аспекти: як визначається резидентство, де платити податки на зарплату, дивіденди, оренду та інші види доходів, а також процедура підтвердження статусу.

Як визначається резидентство за угодою РФ-Сербія

Згідно зі статтею 4 угоди, резидентом вважається особа, яка:

• постійно проживає в одній із країн більше 183 днів у календарному році;
• має центр життєвих інтересів (основне місце проживання, сім'я, бізнес);
• зареєстровано як податковий резидент (в Росії - за місцем прописки або податкової реєстрації, у Сербії - за місцем постійного проживання або реєстрації в податковій інспекції);
• є громадянином країни (якщо не підходить за першими трьома критеріями).

Якщо одночасно визнається резидентом обох країн, застосовується тест "постійного місця проживання". Наприклад, росіянин, який переїхав у Сербію на ПМЖ, стає резидентом Сербії з першого дня проживання, якщо не доведе протилежне. Статус підтверджується через автоматизовані системи обміну інформацією (в Росії - ФНС, у Сербії - ПИТ).

Податки на зарплату: де платити і як уникнути подвійного утримання

Стаття 15 угоди визначає, що податок сплачується за місцем виконання роботи. Якщо працівник:

• працює в одній країні, але отримує зарплату від роботодавця іншої країни (наприклад, віддалена робота на сербську компанію з Росії), податок утримується в країні, де фактично виконується робота;
• є резидентом Сербії і працює віддалено на російську компанію, податок утримується в Сербії за ставкою 10-20 % (залежно від доходу).

Ставки ПДФО в Сербії у 2026 році:

Річний дохід	Ставка
до 12 000 EUR	10 %
12 001 - 36 000 EUR	20 %
понад 36 000 EUR	25 %

В Росії податок на зарплату - 13 % для резидентів і 30 % для нерезидентів. При сплаті податку в одній країні повторний податок в іншій не стягується, але потрібне підтвердження сплати (податковий сертифікат резидентства).

Податки на дивіденди, проценти та роялті

Угода фіксує максимальні ставки:

• Дивіденди - 5 % (якщо отримувач володіє ≥ 25 % статутного капіталу) або 10 % в інших випадках;
• Проценти - 5 % (якщо кредитор - банк або держава) або 10 % для інших;
• Роялті - 5 % (якщо автор - резидент однієї з країн).

Приклад: росіянин отримує дивіденди від сербської компанії, утримується 10 % у Сербії, потім 3 % у Росії (при підтвердженому резидентстві). Загальна ставка не перевищує 13 %. Для застосування пільги потрібен сертифікат резидентства - у Сербії він видається безкоштовно в місцевій податковій інспекції, у Росії - у ФНС.

Оподаткування оренди нерухомості

Якщо росіянин здає квартиру в Сербії, податок сплачується за місцем розташування нерухомості:

• Податок на дохід від оренди - 20 % (ставка для фізичних осіб у 2026 році);
• ПДВ не застосовується, якщо орендодавець - фізична особа (пільга за статтею 22 НК Сербії);
• Майновий податок - 0,4 % від кадастрової вартості, якщо вартість > 100 000 EUR.

В Росії податок на оренду - 13 % для резидентів і 30 % для нерезидентів. При сплаті податку в Сербії його можна зарахувати в російській декларації (вирахування до 13 % від суми, сплаченої за кордоном).

Як підтвердити статус резидента

Для уникнення подвійного оподаткування потрібен сертифікат резидентства:

• Сербія: подати заяву в місцеве відділення ПИТ (Пореска управа) з паспортом, підтвердженням проживання (договір оренди або виписка з муніципалітету) і податковою декларацією. Термін - 5-10 робочих днів, вартість - безкоштовно.
• Росія: отримати сертифікат у ФНС за місцем реєстрації (через особистий кабінет або особисто). Термін - 5 днів, державний збір - 0 EUR.

Якщо один із податкових органів не визнає сертифікат, можна ініціювати взаємну угоду (Mutual Agreement Procedure, MAP) через податкові відомства обох країн. Процедура займає 6-12 місяців і безкоштовна.

Практичні кейси

Кейс 1. Віддалена робота на сербську компанію
Громадянин РФ переїхав у Сербію у січні 2026 року, але продовжує працювати на російську компанію віддалено. Податок на зарплату сплачується в Сербії за ставкою 10-20 % (залежно від доходу). В Росії податок не утримується, але дохід і сплачений податок треба вказати в декларації.

Кейс 2. Дивіденди від сербського бізнесу
Росіянин володіє 30 % у сербському DOO і отримує 50 000 EUR дивідендів. У Сербії утримується 10 % (5 000 EUR), у Росії 3 % (1 500 EUR) після підтвердження резидентства. Разом 6 500 EUR (13 %).

Кейс 3. Оренда квартири в Белграді
Росіянин здає квартиру за 1 500 EUR/міс (річний дохід 18 000 EUR). Податок у Сербії 20 % → 3 600 EUR. В Росії податок не сплачується, але дохід декларується; вирахування 13 % від 3 600 EUR = 468 EUR.

Що змінилося у 2026 році

• Дивіденди: якщо частка в компанії перевищує 10 % (раніше 25 %), ставка знижується до 5 %;
• Цифрові номади: дохід від віддаленої роботи для іноземних компаній оподатковується в Сербії за ставкою 10 % (раніше 20 %);
• Оренда: з 2026 року всі договори оренди зобов'язані реєструватися в ПИТ, інакше податок утримується за максимальною ставкою 25 %.

Корисні посилання

• Як отримати сертифікат резидентства в Сербії
• Податкові ставки в Сербії у 2026 році (офіційний сайт ПИТ)
• Угода про уникнення подвійного оподаткування РФ-Сербія (текст російською)
• Калькулятор податків для фізичних осіб у Сербії (податкова інспекція)