Dvostruko oporezivanje Rusija-Srbija

Dvostruko oporezivanje između Rusije i Srbije reguliše međuvladinski sporazum, koji određuje u kojoj zemlji rezident treba da plaća poreze na prihode. U 2026. godini važi ažurirana verzija sporazuma iz 1995. godine sa izmenama iz 2021. godine, koja pojašnjava pravila rezidentstva i raspodele poreske baze. Ispod su ključni aspekti: kako se određuje rezidentstvo, gde plaćati poreze na platu, dividende, zakup i druge vrste prihoda, kao i procedura potvrđivanja statusa.

Kako se određuje rezidentstvo prema sporazumu RF-Srbija

Prema članu 4 sporazuma, rezidentom se smatra lice koje:

• stalno boravi u jednoj od zemalja više od 183 dana u kalendarskoj godini;
• ima centar životnih interesa (osnovno mesto stanovanja, porodica, posao);
• registrovano je kao poreski rezident (u Rusiji - prema mestu propiske ili poreskoj registraciji, u Srbiji - prema mestu stalnog boravka ili registraciji u poreskoj inspekciji);
• je državljanin te zemlje (ako ne ispunjava prva tri kriterijuma).

Ukoliko se istovremeno priznaje rezidentom obe zemlje, primenjuje se test "stalnog mesta boravka". Na primer, ruski građanin koji se preselio u Srbiju na PMŽ postaje rezident Srbije od prvog dana boravka, ukoliko ne dokaže suprotno. Status se potvrđuje preko automatizovanih sistema razmene informacija (u Rusiji - FNS, u Srbiji - PIT).

Porezi na platu: gde plaćati i kako izbjeći dvostruko zadržavanje

Član 15 sporazuma određuje da se porez plaća prema mestu izvršenja posla. Ako radnik:

• radi u jednoj zemlji, ali prima platu od poslodavaca iz druge zemlje (npr. udaljeni rad za srpsku kompaniju iz Rusije), porez se zadržava u zemlji gde se faktički obavlja posao;
• je rezident Srbije i radi udaljeno za rusku kompaniju, porez se zadržava u Srbiji po stopi 10-20 % (u zavisnosti od prihoda).

Stope PDFL u Srbiji u 2026. godini:

Godišnji prihod	Stopa
do 12 000 EUR	10 %
12 001-36 000 EUR	20 %
preko 36 000 EUR	25 %

U Rusiji porez na platu je 13 % za rezidente i 30 % za nerezidente. Pri plaćanju poreza u jednoj zemlji, ponovni porez u drugoj se ne naplaćuje, ali je potrebno dostaviti potvrdu o plaćanju (poreski sertifikat rezidentstva).

Porezi na dividende, kamate i rojalti

Sporazum fiksira maksimalne stope:

• Dividende - 5 % (ako primalac poseduje ≥ 25 % osnivačkog kapitala) ili 10 % u ostalim slučajevima;
• Kamate - 5 % (ako je kreditor banka ili država) ili 10 % za ostale;
• Rojalti - 5 % (ako je autor rezident jedne od zemalja).

Primer: ruski građanin dobija dividende od srpske kompanije, zadržava se 10 % u Srbiji, zatim 3 % u Rusiji (pri potvrđenom rezidentstvu). Ukupna stopa ne prelazi 13 %. Za primenu olakšice potreban je sertifikat rezidentstva - u Srbiji se izdaje besplatno u lokalnoj poreskoj inspekciji, u Rusiji - u FNS.

Oporezivanje zakupa nekretnina

Ako ruski građanin izdaje stan u Srbiji, porez se plaća prema mestu nalaza nekretnine:

• Porez na prihod od zakupa - 20 % (stopa za fizička lica u 2026. godini);
• PDV se ne primenjuje ako je zakupodavac fizičko lice (olakšica prema članu 22 NK Srbije);
• Imovinski porez - 0,4 % od kadastralne vrednosti, ako je vrednost > 100 000 EUR.

U Rusiji porez na zakup je 13 % za rezidente i 30 % za nerezidente. Pri plaćanju poreza u Srbiji, on se može odbiti u ruskoj deklaraciji (odbitak do 13 % od iznosa uplaćenog u inostranstvu).

Kako potvrditi status rezidenta

Za izbjegavanje dvostrukog oporezivanja potreban je sertifikat rezidentstva:

• Srbija: podneti zahtev u lokalno odeljenje PIT (Poreska uprava) sa pasošom, dokazom boravka (ugovor o zakupu ili izvod iz opštine) i poreskom deklaracijom. Vreme - 5-10 radnih dana, cena - besplatno.
• Rusija: dobiti sertifikat u FNS prema mestu registracije (preko ličnog kabineta ili lično). Vreme - 5 dana, državna taksa - 0 EUR.

Ako jedan od poreskih organa ne priznaje sertifikat, mogu se pokrenuti mutualno sporazum (Mutual Agreement Procedure, MAP) preko poreskih službi obe zemlje. Procedura traje 6-12 meseci i je besplatna.

Praktični primeri

Primer 1. Udaljeni rad za srpsku kompaniju
Građanin RF se preselio u Srbiju u januaru 2026. godine, ali nastavlja da radi za rusku kompaniju udaljeno. Porez na platu se plaća u Srbiji po stopi 10-20 % (u zavisnosti od prihoda). U Rusiji porez se ne zadržava, ali se dohodak i uplaćeni porez moraju navesti u deklaraciji.

Primer 2. Dividende od srpskog poslovanja
Ruski poseduje 30 % u srpskom DOO i dobija 50 000 EUR dividendi. U Srbiji se zadržava 10 % (5 000 EUR), u Rusiji 3 % (1 500 EUR) nakon potvrđenog rezidentstva. Ukupno 6 500 EUR (13 %).

Primer 3. Zakup stana u Beogradu
Ruski izdaje stan za 1 500 EUR/mes (godišnji prihod 18 000 EUR). Porez u Srbiji 20 % → 3 600 EUR. U Rusiji porez se ne plaća, ali se dohodak deklariše; odbitak 13 % od 3 600 EUR = 468 EUR.

Šta se promenilo u 2026. godini

• Dividende: ako udeo u kompaniji prelazi 10 % (ranije 25 %), stopa se smanjuje na 5 %;
• Digitalni nomadi: dohodak od udaljenog rada za strane kompanije oporezuje se u Srbiji po stopi 10 % (ranije 20 %);
• Zakup: od 2026. godine svi ugovori o zakupu moraju biti registrovani u PIT, inače se porez zadržava po maksimalnoj stopi 25 %.

Korisni linkovi

• Kako dobiti sertifikat rezidentstva u Srbiji
• Poreske stope u Srbiji u 2026. godini (zvanični sajt PIT)
• Sporazum o izbegavanju dvostrukog oporezivanja RF-Srbija (tekst na ruskom)
• Kalkulator poreza za fizička lica u Srbiji (poreska inspekcija)